管理和财务人员必须掌握的企业内部控制七大工具

企业风险和控制是所有企业高管必须关注的重大问题。特别是对于管理和财务来说，如果处于企业内部控制枢纽的位置，如果对企业内部控制没有清晰的认识，没有内部控制的应用手段和工具，注定是无能的。

参考财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》文件，管理和财务人员必须掌握的内部控制工具安排如下：

工具一：授权审批控制

要求企业按照定期授权和专项授权的规定，明确各岗位的权限范围、审批程序和相应的办理业务和事项的职责。

这个问题其实是公司治理结构的延伸。哪些事项需要股东会、董事会、总经理、部门经理批准？不仅是资金的审批，还有人、钱、物等内容。

工具2:不相容岗位的分离控制

要求企业全面系统地分析整理业务流程中涉及的不相容岗位，落实相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任，不仅可能造成错误和舞弊，而且可能掩盖其错误和舞弊的职务。不相容的工作分离的核心是“内部牵制”，要求每一项经济业务都要由两个或两个以上的部门或人员来处理，这样一个人或部门的工作就必须与其他人或部门的工作一致或相关，并受其监督和制约。

实践中常见的不相容职责包括：授权审批、业务办理、会计记录、财产保管、审计检查等。

工具3:财产保护控制

要求企业建立日常财产管理制度和定期盘点制度，并采取财产记录、实物保管、定期盘点、账户核查等措施，确保财产安全。

不同类型的物业由谁统一管理，由谁收集使用，日常维护由谁负责？对特殊类型的财税要有特殊的管理办法。例如，企业应严格限制未经授权的人员进入和处置特殊财产，最终确保财产安全。

工具4:会计制度控制

要求企业严格执行国家统一的会计准则体系，加强基础会计工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，确保会计数据的真实性和完整性。

按照标准建立会计制度，业务生成各种原始凭证，财务人员根据原始凭证形成会计凭证，会计凭证的处理结果形成总账和明细账，最终形成报表体系。这个会计制度是一个严格的制度，只有规范操作才能有效控制。由于各种原因，两套账目，失真的真实业务，变动和抵销，都会损害会计制度的真实性，从而失去会计制度控制的有效性。

工具5:运营分析与控制

要求企业建立运营分析体系。管理者要综合运用生产、购销、投资、融资、财务等方面的信息。并通过因子分析、比较分析、趋势分析等方法进行定期的业务分析。找出存在的问题，及时找出原因并进行改进。

你要注意管理和财务。运营分析不仅仅是财务分析，或者说财务分析只是运营分析的一部分。需要建立一个数据库来收集人员、业务、材料和财务方面的数据，并设计企业的运营分析系统。

工具6:预算控制

要求企业实施全面预算管理制度，明确预算管理中各责任单位的职责权限，规范预算编制、审批、下达和执行程序，强化预算约束。

预算管理

工具7:绩效评价与控制

要求企业建立并实施绩效考核体系，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，并将考核结果作为确定员工薪酬、晋升、考核、降职、转岗、辞退的依据。

绩效评价与控制俗称“KPI”。不同的部门和岗位有不同的评价指标。通常企业涉及到什么样的评价指标，员工的行为会出现什么样的倾向。KPI就像一根指挥棒，不仅指导着所有员工的工作方向，也是内部控制的重要工具。