案例|期末退税后如何填写申报表？

几天前，我们推动：

今天来看两个案例，——

案例9

适用加计抵减政策扣，如何填写申报表（3）？

企业是增值税的一般纳税人。2019年6月，增值税纳税申报表《附列资料（四）》第6行“一般项目加抵扣计算”期末余额5000元。2019年7月，需要转出的进项税为人民币元，这部分进项税前期已经计提扣除。

分析

根据39号公告第七条第二款规定，已计提进项税且按规定转出进项税的，在转出进项税当期相应减少并扣除进项税。计算公式如下：

本期应计扣除金额=本期可抵扣进项税10%

当期免赔额加冲抵=当期应计额加上期末冲抵余额-当期减少额加冲抵

1.该企业2019年7月（税款所属期） 《附列资料（二）》 填报如下所示：

2.该企业2019年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额10%=10%=6000（元）

该企业2019年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）

该企业2019年7月（税款所属期） 《附列资料（四）》 填报如下所示：

需要注意的是，当当期可抵扣金额为负数时，当期实际可抵扣金额为0，010，3010，期末余额为-1000，可以在下一期抵扣，不会形成当期应纳税额。

3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-）=（元）

该企业2019年7月（税款所属期）主表填报如下所示：

案例10

期末留抵税额退税后，如何填写申报表？

企业是增值税的一般纳税人。2019年3月“期末免税额”为元，2019年4月至2019年9月“期末免税额”大于元。2019年9月“期末免税额”为元；企业符合增值税期末免税额退税政策。2019年10月向主管税务机关申请退税，投入比例为80%。主管税务机关当月核定退税，企业于2019年10月30日获得退税。

分析

根据39号公告第八条第(六)项，自2019年4月1日起，试行增值税年末留税额退税制度。纳税人取得已退还的税额后，应当相应减少当期税额。

允许退税增量税额=增量税额投入构成比60%=(-)80%60%=(元)

主管税务机关于2019年10月退税，纳税人应在2019年10月(纳税期)申报时，在《附列资料（四）》“上期减免税退税”第22栏填写已退税款。

1.该企业2019年10月（税款所属期） 《附列资料（二）》 的填报如下所示：

2.该企业2019年10月（税款所属期）主表填报如下所示：

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